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企業動態

營改增

點擊數:31912016-04-08 00:00:00 

 

根據國務院的部署,自201651日起,全面推開營改增試點,中國營業稅將退出歷史舞臺。此前李克強總理在博鰲論壇演講時曾提到,預計今年營改增將給企業減少5000億的稅負。

一、什么是營改增?本次營改增試點的范圍是哪些?  
 
  營業稅和增值稅,是我國兩大主體稅種。營改增,就是原來按照營業稅征收的部分行業,現在改為按增值稅征收。   
  已經實現營改增的行業有交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業,本次自51日起全面推開營改增試點的行業是金融業、房地產業、建筑業和生活服務業,至此,現行營業稅納稅人全部改征增值稅。
  
  二、新增四大行業如何實施營改增?增值稅稅率不是17%嗎,營改增納稅人稅率不是要增加很多?  
 
  根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)文件的規定,建筑業和房地產業適用11%稅率,金融業和生活服務業適用6%稅率。同時明確,新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續,對特定行業采取過渡性措施,對服務出口實行零稅率或免稅政策,確保所有行業稅負只減不增。   
  小規模納稅人營改增后,將按3%的征收率實行簡易征收,與原來的5%的營業稅稅率相比,減稅40%左右。

  三、與過去營業稅3%5%的稅率相比,營改增后6%11%的增值稅稅率都增加了,稅率提高了稅負還能“只減不增”?   

  稅率的提高,不等于企業稅負的增加。   
  這是因為營業稅和增值稅兩者的稅基有很大不同。營業稅是按企業的營業額征收,增值稅則是按照貨物和服務的增值額為稅基,應納稅額為銷項稅額抵減進項稅額的余額。雖然增值稅稅率提高了,但由于可以實行進項稅抵扣,就避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端,實現增值稅“道道征稅,層層抵扣”的目的,行業的稅負不僅不會增加,甚至還會減輕。   

  四、企業如何通過進項稅抵扣減輕稅負?除本次試點范圍內的納稅人外,還有哪些企業能“領到紅包”?   

  營改增全面推開,抵扣鏈條更完整,可抵扣項目增加,不僅是本次試點范圍內納稅人受益,制造業和前期試點行業都將“領到紅包”!   
  首先,以本次營改增試點范圍內稅率變動較大的建筑業和房地產業為例。建筑業的主要進項是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料,這些都是可以按17%的增值稅稅率進行抵扣的,抵扣力度是相當大的。同樣,房地產業現行營業稅率為5%,營改增后適用11%的稅率,但由于進項抵扣增多,稅負不會上升。根據改革方案,對于申請成為一般納稅人的房地產開發商,可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產開發成本中,土地出讓金是最大的一塊,占到整個成本的30%40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除,對于減輕房地產企業稅負至關重要。   
  其次,對于增值稅稅率為6%的金融業和生活服務業,單從稅負比較看,在不考慮進項稅抵扣的情況下,6%的增值稅稅率,相當于5.66%的營業稅稅率,與這兩個行業現行的營業稅率很接近。營改增后,金融業和生活服務業可抵扣的進項稅額增多,兩個行業稅負將明顯減輕。   
  那么,為什么說不在本次試點范圍的企業也能“領到紅包”?   
  以制造業為例,制造業生產都要有廠房、倉庫,企業無論是建還是租都是一大筆開支。將四大行業和新增不動產一次性納入試點,這部分費用可以作進項稅抵扣處理,對減輕實體經濟負擔、促進制造業轉型升級具有重要意義。   另外,四大行業納入營改增,企業日常經營中發生較多的差旅費、會議費項目,以及物流資產購建支出等,都可以進行抵扣,大致會產生3%4%的稅負下降。   

  五、營改增后企業可抵扣范圍增加,稅負降低,但生活服務業中的小微企業以及普通老百姓有何利好?   

  生活服務業幾乎包羅萬象,與百姓生活息息相關。一般納稅人適用6%稅率,可抵扣的進項也是五花八門。比如開健身房,場租、購置的健身器材等都可以作為進項抵扣;開餐館,購租店面、店面裝修、廚具設備等,也都可以作為進項抵扣。   
  生活服務業中更多的是小微企業,這些企業作為小規模納稅人,營改增后將按3%的征收率實行簡易征收,與原來5%的營業稅稅率相比,這些企業減稅40%左右,效果非常明顯。   
  從長遠來說,營改增不僅可以為企業減負,還能借此促進服務業發展、增加就業崗位,促進經濟轉型升級??梢哉f,營改增這些影響的最終受益者,就是老百姓。   


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